ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЗАЯВЛЕНИЯ ТАКОЙ ЛЬГОТЫ НЕ С ДАТЫ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
27.08.2024
В рамках программы Минэкономразвития России и Национального проекта «Малое и среднее предпринимательство» в регионе создан центр «Мой бизнес», который является связующим звеном между бизнесом, Правительством Смоленской области и государственными организациями.
Центр «Мой бизнес» помогает при регистрации бизнеса, в выборе наиболее выгодной системы налогообложения. Также в центре можно пройти обучение по различным вопросам ведения предпринимательской деятельности. Услуги оказываются бесплатно. Полный перечень услуг вы найдете на официальном сайте Центра «Мой бизнес»: https://cpp67.ru.
За консультацией в центр «Мой бизнес» можно обратиться по адресу: г Смоленск, ул. Тенишевой, д. 15, 8 этаж.
ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЗАЯВЛЕНИЯ
ТАКОЙ ЛЬГОТЫ НЕ С ДАТЫ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
(Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2024 г. № сд-2-3/8889@)
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросам, связанным с применением налоговой ставки в размере 0 процентов по патентной системе налогообложения (далее – ПСН), в случае заявления налогоплательщиком такой льготы не с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и перешедших на применение патентной системы налогообложения, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
ИП, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 346.50 Кодекса, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено Кодексом. Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Учитывая, что положения пункта 3 статьи 346.50 Кодекса предусматривают право налогоплательщика на применение со дня их государственной регистрации в качестве ИП налоговой ставки 0 процентов, то такие налогоплательщики могут начать применение указанной ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении требований, установленных главой 26.5 Кодекса и Законами субъектов Российской Федерации.
В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве ИП после вступления в силу законов субъектов Российской Федерации, указанных в пункте 3 статьи 346.50 Кодекса, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, в том числе в случае, если налогоплательщик изъявил желание начать применение такой ставки не с даты регистрации в качестве ИП, но при соблюдении требований главы 26.5 Кодекса и Законов субъектов Российской Федерации.
Например:
Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП 15.11.2023.
ИП подал заявление на получение патента 17.12.2023 со сроком действия патента с 01.01.2024 по 31.12.2024. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта Российской Федерации предусмотрена налоговая ставка 0%.
В указанной ситуации ИП начиная с 1 января 2024 года при осуществлении указанной предпринимательской деятельности вправе применять по патентной системе налогообложения налоговую ставку в размере 0 процентов непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП при соблюдении условий, предусмотренных статьей 346.50 Кодекса и Законом субъекта Российской Федерации.
Изложенная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо от 01.08.2024 № 03-11-09/71779).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
