О «налоговых каникулах» в Смоленской области
О «налоговых каникулах» в Смоленской области
С 1 января 2017 года вступает в силу областной закон от 21.04 2016 № 43-з «Об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения», который предоставляет впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям право применять нулевую налоговую ставку при выборе специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Льгота будет предоставлена бизнесменам, впервые зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2017 года и осуществляющим на территории региона деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также сфере бытовых услуг населения.
Налоговые каникулы продлятся в течение двух налоговых периодов (2 календарных лет) со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
«Налоговые каникулы» распространяются на такие виды предпринимательской деятельности как сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и рыбоводство, обрабатывающее производство, научные исследования и разработки, информационные технологии, дополнительное образование детей и взрослых, социальные услуги, услуги в области бухгалтерского учета, в области дизайна, услуги переводчиков, бытовые услуги (ремонт бытовой техники, ремонт обуви, ремонт мебели, ремонт часов и ювелирных изделий, стирка и химическая чистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
При этом остальные налоги, плательщиком которых индивидуальный предприниматель является (акцизы, земельный и транспортный налоги и т.д.), остаются. Кроме того, индивидуальный предприниматель, имеющий освобождение от налогов, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации региональные законодатели могут ограничивать право предпринимателей на получение налоговых льгот в зависимости от предельного размера доходов и среднесписочной численности наемных работников.
В областном законе предусмотрено введение ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, исходя из предельно допустимого дохода возможного при применении упрощенной системы налогообложения, уменьшенного в 10 раз, что является достаточным для развития бизнеса начинающими предпринимателями и позволит избежать перерегистрации недобросовестных предпринимателей.
Если индивидуальный предприниматель нарушит установленные требования, то он будет лишен права пользоваться льготой.
Ограничение по среднесписочной численности наемных работников в областном законе не установлено, так как задача нового закона в том, чтобы вывести малый бизнес из «тени», вовлечь в предпринимательскую деятельность новых людей и создать дополнительные рабочие места.
Принят Смоленской областной Думой
21 апреля 2016 года
Статья 1
1. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации установить на территории Смоленской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего областного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
3. Установить, что право на применение налогоплательщиками, указанными в части 1 настоящей статьи, налоговой ставки в размере 0 процентов возникает при условии, что предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не превышает предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения, уменьшенный в 10 раз.
4. Установить виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст (далее – ОКВЭД), согласно приложению 1 к настоящему областному закону.
Статья 2
1. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации установить на территории Смоленской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего областного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. Индивидуальные предприниматели, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
3. Установить виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации на основании ОКВЭД согласно приложению 2 к настоящему областному закону.
Статья 3
Настоящий областной закон вступает в силу с 1 января 2017 года и действует до 31 декабря 2020 года включительно.
Губернатор
Смоленской области А.В. Островский
21 апреля 2016 года
№ 43-з
ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
|
№ п/п |
Вид предпринимательской деятельности, включенный в
|
|
1
|
2
|
|
1.
|
Раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОКВЭД (за исключением группы 01.15 «Выращивание табака и махорки» подкласса 01.1 «Выращивание однолетних культур», подкласса 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях» класса 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях»; подкласса 02.3 «Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений», подкласса 02.4 «Предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок» класса 02 «Лесоводство и лесозаготовки»)
|
|
2.
|
Раздел С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (за исключением группы 11.01 «Перегонка, очистка и смешивание спиртов», группы 11.02 «Производство вина из винограда», группы 11.03 «Производство сидра и прочих плодовых вин», группы 11.04 «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов», группы 11.05 «Производство пива», группы 11.06 «Производство солода» подкласса 11.0 «Производство напитков» класса 11 «Производство напитков»; класса 12 «Производство табачных изделий»; класса 19 «Производство кокса и нефтепродуктов»)
|
|
3.
|
Класс 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи» ОКВЭД
|
|
4.
|
Подкласс 69.2 «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию» класса 69 «Деятельность в области права и бухгалтерского учета»; класс 72 «Научные исследования и разработки»; подкласс 74.1 «Деятельность специализированная в области дизайна», подкласс 74.3 «Деятельность по письменному и устному переводу» класса 74 «Деятельность профессиональная научная и техническая прочая» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» ОКВЭД
|
|
5.
|
Группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых» подкласса 85.4 «Образование дополнительное» класса 85 «Образование» раздела P «Образование» ОКВЭД
|
|
6.
|
Класс 87 «Деятельность по уходу с обеспечением проживания», класс 88 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания» раздела Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» ОКВЭД
|
|
7.
|
Группа 95.21 «Ремонт электронной бытовой техники», группа 95.22 «Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря», группа 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи», группа 95.24 «Ремонт мебели и предметов домашнего обихода», группа 95.25 «Ремонт часов и ювелирных изделий», группа 95.29 «Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров» подкласса 95.2 «Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» класса 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»; группа 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий», группа 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» подкласса 96.0 «Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг» класса 96 «Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг» раздела S «Предоставление прочих видов услуг» ОКВЭД
|
ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
|
№
п/п |
Вид предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 34643 Налогового кодекса Российской Федерации
|
Код по ОКВЭД
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
|
13.91, 13.92, 13.95, 13.99, 14.1, 14.2, 14.3, 95.29.1
|
|
2.
|
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
|
95.23
|
|
3.
|
Парикмахерские и косметические услуги
|
96.02
|
|
4.
|
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
|
96.01
|
|
5.
|
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
|
25.72, 32.99, 95.29.9
|
|
6.
|
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
|
25 (за исключением 25.61, 25.72), 33.11, 95.21, 95.22, 95.25.1
|
|
7.
|
Ремонт мебели
|
95.24
|
|
8.
|
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
|
85.41
|
|
9.
|
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
|
87.10, 87.20, 88.91
|
|
10.
|
Изготовление изделий народных художественных промыслов
|
32.99.8
|
|
11.
|
Прочие услуги производственного характера:
|
|
|
11.1.
|
услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп,
переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней |
01.61, 10.13, 10.31, 10.41, 10.61, 13.10.2, 15.11, 23.49, 96.09
|
|
11.2.
|
изготовление валяной обуви
|
15.20
|
|
11.3.
|
изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
|
28.30.89
|
|
11.4.
|
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
|
25.61
|
|
11.5.
|
изготовление и ремонт деревянных лодок
|
30.12, 33.15
|
|
11.6.
|
ремонт игрушек
|
95.29.9
|
|
11.7.
|
ремонт туристского снаряжения и инвентаря
|
95.29.2
|
|
11.8.
|
услуги по вспашке огородов и распиловке дров
|
16.29
|
|
11.9.
|
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
|
18.12
|
|
11.10.
|
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
|
18.14
|
|
11.11.
|
зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
|
95.22, 95.25.1
|
|
12.
|
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
|
13.93
|
|
13.
|
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
|
95.25.2
|
|
14.
|
Чеканка и гравировка ювелирных изделий
|
32.11, 32.12
|
|
15.
|
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
|
74.1
|
|
16.
|
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
|
01.63
|
|
17.
|
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
|
01.61
|
|
18.
|
Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке,
выпасу скота |
01.62, 10.11, 49.41
|
|
19.
|
Производство кожи и изделий из кожи
|
15
|
|
20.
|
Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
|
10.32, 10.39
|
|
21.
|
Производство молочной продукции
|
10.5
|
|
22.
|
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
|
01.30
|
|
23.
|
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
|
10.7
|
|
24.
|
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
|
03
|
|
25.
|
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
|
02.1
|
|
26.
|
Деятельность по письменному и устному переводу
|
74.3
|
|
27.
|
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
|
87.30, 88.10
|
|
28.
|
Резка, обработка и отделка камня для памятников
|
23.70.2
|
|
29.
|
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
|
62.01, 62.03
|
