О «налоговых каникулах» в Смоленской области
21 апреля 2016 года на 30-м заседании Смоленской областной Думы пятого созыва принят областной закон № 43-з «Об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения».
Областной закон внесен в Смоленскую областную Думу по инициативе Губернатора Смоленской области А.В. Островского. Разработчиком законопроекта является Департамент инвестиционного развития Смоленской области.
Областной закон предоставляет впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям право применять нулевую налоговую ставку при выборе специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения.
Налоговые льготы предоставляются начинающим индивидуальным предпринимателям, осуществляющим на территории региона деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также сфере бытовых услуг населению.
Налоговые каникулы распространяются на следующие виды предпринимательской деятельности¸ установленные на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст (ОКВЭД):
Упрощенная система налогообложения:
- раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»(за исключением группы 01.15 «Выращивание табака и махорки» подкласса 01.1 «Выращивание однолетних культур», подкласса 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях» класса 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях»; подкласса 02.3 «Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений», подкласса 02.4 «Предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок» класса 02 «Лесоводство и лесозаготовки»);
- раздел С «Обрабатывающие производства» (за исключением группы 11.01 «Перегонка, очистка и смешивание спиртов», группы 11.02 «Производство вина из винограда», группы 11.03 «Производство сидра и прочих плодовых вин», группы 11.04 «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов», группы 11.05 «Производство пива», группы 11.06 «Производство солода» подкласса 11.0 «Производство напитков» класса 11 «Производство напитков»; класса 12 «Производство табачных изделий»; класса 19 «Производство кокса и нефтепродуктов»);
- класс 63 «Деятельность в области информационных технологий»;
- подкласс 69.2 «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию»;
- класс 72 «Научные исследования и разработки»;
- подкласс 74.1 «Деятельность специализированная в области дизайна»;
- подкласс 74.3 «Деятельность по письменному и устному переводу»;
- группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
- класс 87 «Деятельность по уходу с обеспечением проживания»;
- класс 88 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания»;
- группа 95.21 «Ремонт электронной бытовой техники»;
- группа 95.22 «Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря»;
- группа 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи»;
- группа 95.24 «Ремонт мебели и предметов домашнего обихода»;
- группа 95.25 «Ремонт часов и ювелирных изделий»;
- группа 95.29 «Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров»;
- группа 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
- группа 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»
Патентная система налогообложения:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий - коды ОКВЭД 13.91, 13.92, 13.95, 13.99, 14.1, 14.2, 14.3, 95.29.1
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви - код ОКВЭД 95.23
3. Парикмахерские и косметические услуги - код ОКВЭД 96.02
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных - код ОКВЭД 96.01
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц - коды ОКВЭД 25.72, 32.99, 95.29.9
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий - коды ОКВЭД 25 (за исключением 25.61, 25.72), 33.11, 95.21, 95.22, 95.25.1
7. Ремонт мебели - код ОКВЭД 95.24
8. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству - код ОКВЭД 85.41
9. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными - коды ОКВЭД 87.10, 87.20, 88.91
10. Изготовление изделий народных художественных промыслов - код ОКВЭД 32.99.8
11. Прочие услуги производственного характера:
11.1. услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней - коды ОКВЭД 01.61, 10.13, 10.31, 10.41, 10.61, 13.10.2, 15.11, 23.49, 96.09
11.2. изготовление валяной обуви - код ОКВЭД 15.20
11.3. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика - код ОКВЭД 28.30.89
11.4. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике - код ОКВЭД 25.61
11.5. изготовление и ремонт деревянных лодок - коды ОКВЭД 30.12, 33.15
11.6. ремонт игрушек - код ОКВЭД 95.29.9
11.7. ремонт туристского снаряжения и инвентаря - код ОКВЭД 95.29.2
11.8. услуги по вспашке огородов и распиловке дров - код ОКВЭД 16.29
11.9. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества - код ОКВЭД 18.12
11.10. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы - код ОКВЭД 18.14
11.11. зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах - коды ОКВЭД 95.22, 95.25.1
12. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий - код ОКВЭД 13.93
13. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии - код ОКВЭД 95.25.2
14. Чеканка и гравировка ювелирных изделий - коды ОКВЭД 32.11, 32.12
15. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления - код ОКВЭД 74.1
16. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) - код ОКВЭД 01.63
17. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) - код ОКВЭД 01.61
18. Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота- коды ОКВЭД 01.62, 10.11, 49.41
19. Производство кожи и изделий из кожи - код ОКВЭД 15
20. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей - коды ОКВЭД 10.32, 10.39
21. Производство молочной продукции - код ОКВЭД 10.5
22. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав - код ОКВЭД 01.30
23. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий - код ОКВЭД 10.7
24. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство - код ОКВЭД 03
25. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность - код ОКВЭД 02.1
26. Деятельность по письменному и устному переводу - код ОКВЭД 74.3
27. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами - коды ОКВЭД 87.30, 88.10
28. Резка, обработка и отделка камня для памятников - код ОКВЭД 23.70.2
29. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации - коды ОКВЭД 62.01, 62.03
Льгота будет предоставлена бизнесменам, впервые зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2017 года. Налоговые каникулы продлятся в течение двух налоговых периодов (2 календарных лет) со дня их государственной регистрации.
В областном законе предусмотрено введение ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, исходя из предельно допустимого дохода возможного при применении упрощенной системы налогообложения, уменьшенного в 10 раз, что является достаточным для развития бизнеса начинающими предпринимателями и позволит избежать перерегистрации недобросовестных предпринимателей.
Если индивидуальный предприниматель нарушит установленные требования, то он будет лишен права пользоваться льготой.
Ограничение по среднесписочной численности наемных работников в областном законе не установлено, так как задача нового закона в том, чтобы вывести малый бизнес из «тени», вовлечь в предпринимательскую деятельность новых людей и создать дополнительные рабочие места.
Предполагается, что такое налоговое стимулирование даст положительный экономический эффект, «налоговые каникулы» действительно будут способствовать развитию малого бизнеса в Смоленской области.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
О Б Л А С Т Н О Й З А К О Н
Об установлении в Смоленской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения
Принят Смоленской областной Думой
21 апреля 2016 года
Статья 1
1. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации установить на территории Смоленской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего областного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
3. Установить, что право на применение налогоплательщиками, указанными в части 1 настоящей статьи, налоговой ставки в размере 0 процентов возникает при условии, что предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не превышает предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения, уменьшенный в 10 раз.
4. Установить виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст (далее – ОКВЭД), согласно приложению 1 к настоящему областному закону.
Статья 2
1. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации установить на территории Смоленской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего областного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. Индивидуальные предприниматели, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
3. Установить виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации на основании ОКВЭД согласно приложению 2 к настоящему областному закону.
Статья 3
Настоящий областной закон вступает в силу с 1 января 2017 года и действует до 31 декабря 2020 года включительно.
Губернатор
Смоленской области А.В. Островский
21 апреля 2016 года
№ 43-з
